Вопрос 24. Порядок налогообложения доходов адвокатов

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (дальше – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, также физические лица, получающие доходы от источников в Русской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Общая налоговая ставка НДФЛ – 13% (ст. 224 НК).

Объектом обложения НДФЛ признается доход, приобретенный налогоплательщиками:

1) от источников в Русской Федерации и (либо) за Вопрос 24. Порядок налогообложения доходов адвокатов ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в Русской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК) предоставляются за каждый месяц налогового периода (при всем этом непринципиально, получал юрист вознаграждение Вопрос 24. Порядок налогообложения доходов адвокатов каждый месяц либо нет) на основании письменного заявления адвоката и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. При отсутствии доходов сумма стандартного налогового вычета скапливается и подлежит суммированию нарастающим итогом.

При исчислении в установленном порядке налоговой базы право на получение проф налоговых вычетов имеют «налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг Вопрос 24. Порядок налогообложения доходов адвокатов) по договорам гражданско-правового нрава, – в сумме практически сделанных ими и документально подтвержденных расходов, конкретно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг)».

Ст. 25 Закона об адвокатуре установлено, что адвокатская деятельность осуществляется на основании соглашения меж адвокатом и доверителем, которое представляет собой гражданско-правовой контракт. Таким макаром Вопрос 24. Порядок налогообложения доходов адвокатов, юрист имеет право на получение проф налоговых вычетов.

Общий принцип определения расходов, связанных с оказанием правовых услуг адвокатами, содержится в п. 7 ст. 25 Закона об адвокатуре, устанавливающем, что за счет получаемого вознаграждения юрист отчисляет средства на:

1) общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов;

2) содержание Вопрос 24. Порядок налогообложения доходов адвокатов соответственного адвокатского образования;

3) страхование проф ответственности;

4) другие расходы, связанные с воплощением адвокатской деятельности.

Таким макаром, исчерпающего списка расходов, учитываемых для формирования общей суммы проф налоговых вычетов, законодательство не содержит, эти расходы должны быть конкретно связаны с адвокатской деятельностью и документально доказаны в согласовании с законодательством о бухгалтерском учете.

При Вопрос 24. Порядок налогообложения доходов адвокатов определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться сразу с расходами в границах установленного норматива.

Юрист реализует право на получение проф налоговых вычетов методом подачи письменного заявления налоговому агенту. Для адвокатов налоговыми агентами являются их адвокатские образования.

При отсутствии налогового агента юрист реализует право на получение вычетов методом подачи письменного заявления Вопрос 24. Порядок налогообложения доходов адвокатов в налоговый орган сразу с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

К вышеуказанным расходам относится также муниципальная пошлина, которая уплачена в связи с его проф деятельностью.

Для налогоплательщика-адвоката и его налогового агента обязанность по исчислению и уплате в бюджет данного налога появляется только тогда Вопрос 24. Порядок налогообложения доходов адвокатов, когда юрист получает переработанные им средства в кассе адвокатского образования или перечисляет эти средства на собственный счет в банке (или на счета третьих лиц).

Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Данная норма является специальной, потому положения ст. 229 НК об обязанности предоставления Вопрос 24. Порядок налогообложения доходов адвокатов налоговых деклараций определенными категориями налогоплательщиков (а именно, оказывающими услуги физическим лицам по гражданско-правовым договорам) не используются к адвокатам, осуществляющим свою деятельность в одном из адвокатских образований.

Исчисление сумм и уплата налога выполняются в отношении всех доходов от адвокатской деятельности.

Исчисление сумм налога делается налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового Вопрос 24. Порядок налогообложения доходов адвокатов периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13%, начисленным за этот период, с зачетом удержанной в прошлые месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых используются другие налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом раздельно Вопрос 24. Порядок налогообложения доходов адвокатов по каждой сумме обозначенного дохода, начисленного налогоплательщику. Исчисление суммы налога делается без учета доходов, приобретенных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты должны удержать начисленную сумму налога конкретно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога делается налоговым Вопрос 24. Порядок налогообложения доходов адвокатов агентом за счет всех денег, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате обозначенных денег налогоплательщику или по его поручению третьим лицам. Удерживаемая сумма налога не может превосходить 50% суммы выплаты.

При невозможности удержать исчисленную сумму налога налоговый агент должен в течение месяца с момента появления таких событий Вопрос 24. Порядок налогообложения доходов адвокатов письменно сказать в налоговый орган по месту собственного учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невыполнимостью удержать налог, а именно, признаются случаи, когда заранее понятно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превзойдет 12 месяцев.

Налоговые агенты должны перечислять суммы налога не позже денька фактического получения Вопрос 24. Порядок налогообложения доходов адвокатов наличных денег, также денька перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика или по его поручению на счета третьих лиц в банках. В других случаях – непозднее денька, последующего за деньком фактического получения дохода, – длядоходов, выплачиваемых в валютной форме; денька, последующего за деньком фактического удержания исчисленной суммы Вопрос 24. Порядок налогообложения доходов адвокатов налога, – для доходов, приобретенных в натуральной форме или в виде вещественной выгоды.

Совокупная сумма налога уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе. Адвокатские образования, имеющие обособленные подразделения, могут перечислять налоги как по месту собственного нахождения, так и по месту нахождения каждого собственного обособленного подразделения.

Уплата налога за Вопрос 24. Порядок налогообложения доходов адвокатов счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении адвокатами договоров воспрещается включение в их налоговых оговорок, в согласовании с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за адвоката.

Согласно п. 1 ст. 252 НК налогоплательщик уменьшает приобретенные доходы на сумму сделанных расходов (кроме неких Вопрос 24. Порядок налогообложения доходов адвокатов расходов – ст. 270 НК). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные издержки (а в неких случаях и убытки), осуществленные адвокатом. Под обоснованными расходами понимаются «экономически оправданные издержки, оценка которых выражена в валютной форме», а под документально подтвержденными расходами понимаются «затраты, подтвержденные документами, оформленными в согласовании с законодательством РФ. Расходами Вопрос 24. Порядок налогообложения доходов адвокатов признаются любые издержки при условии, что они произведены для воплощения деятельности, направленной на получение дохода» и разделяются на расходы, связанные с созданием и реализацией, и внереализационные расходы. 1-ые содержат в себе применительно к адвокатам расходы: связанные с оказанием юридической помощи; на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое сервис главных средств и Вопрос 24. Порядок налогообложения доходов адвокатов имущества, поддержание их в исправном (животрепещущем) состоянии; на исследования; расходы на непременное и добровольческое страхование; остальные расходы.

Расходы, связанные с созданием и (либо) реализацией, разделяются на:

- вещественные расходы;

- расходы на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации;

- остальные расходы.

К вещественным расходам относятся издержки налогоплательщика на:

- приобретение материалов Вопрос 24. Порядок налогообложения доходов адвокатов, применяемых при оказании услуг (подп. 1 п. 1 ст. 254 НК);

- другие производственные и хозяйственные нужды (подп. 2 п. 1 ст. 254 НК);

- приобретение устройств и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Цена такового имущества врубается в состав вещественных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК);

- приобретение работ и услуг Вопрос 24. Порядок налогообложения доходов адвокатов производственного нрава, выполняемых посторонними организациями либо персональными бизнесменами. К работам (услугам) производственного нрава относятся выполнение отдельных операций по оказанию услуг (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК).

В согласовании со ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции «должны оформляться оправдательными документами». Эти документы служат первичными учетными Вопрос 24. Порядок налогообложения доходов адвокатов документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.


vopros-31-vidi-sovremennih-deneg.html
vopros-32-naznachenie-i-rasstanovka-svyazej-po-kolonnam.html
vopros-32-ponyatie-i-vidi-dogovorov.html